距離我國個人所得稅免征額調(diào)至3500元，已經(jīng)過去了7年。今年全國“兩會”以來，關(guān)于調(diào)整個稅起征點的話題，一直受到網(wǎng)友的關(guān)注。個稅起征點該如何調(diào)整？我國當前的個稅征收體制存在哪些問題？就這些網(wǎng)友關(guān)注的話題，記者采訪了中國政法大學副教授、中國財稅法學研究會常務副秘書長翟繼光。

個稅起征點應按照通貨膨脹率每年進行調(diào)整

記者：對于個稅起征點，有人說應該是5000元，有人說8000元到1萬元，甚至是1.5萬元。從稅法專業(yè)的角度講，個稅起征點具體定多少應該由哪些因素決定？在什么條件下就說明要提高了？

翟繼光：俗稱的個稅起征點實際是費用扣除標準，其本質(zhì)上是納稅人的基本生活費用，因此，該數(shù)額的具體標準應根據(jù)當時納稅人的基本生活成本來定。

根據(jù)馬克思勞動力再生產(chǎn)理論，勞動力的基本生產(chǎn)成本除個人的生計費以外，還應包括贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女的費用。由于我國個人所得稅實行分類所得稅制，不同納稅人取得的所得種類不同，有的僅取得工資薪金，有的還有勞務報酬、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。個人的生計費如何在不同類別的所得之中進行分配是一個難題。

目前我國個人所得稅工資薪金所得的費用扣除標準為3500元，如果生活在大城市且僅取得工資薪金所得，該費用扣除標準略顯低。一般而言，如果生活成本已經(jīng)超過上次確定費用扣除標準的生活成本的30%以上，則說明費用扣除標準需要進行調(diào)整了。國外的費用扣除標準大多是根據(jù)通貨膨脹率的不同，每年進行調(diào)整。

建議我國個稅最高稅率降低到35%

記者：其實，除了免征點，目前的個稅免征額、累計稅率和邊際稅率也備受質(zhì)疑。您認為目前是否合理？存在什么問題？應該如何改革？

翟繼光：目前我國個人所得稅的稅率的確過高，最高稅率達到了45%，這在全球都是比較高的。美國是以所得稅高著稱的國家，但在特朗普稅改以后，其個人所得稅的最高稅率已經(jīng)降低至37%。

稅率過高是導致納稅人避稅、甚至逃稅的重要原因，這會大大增加稅務機關(guān)的征管成本。我國個人所得稅的最高稅率應該適當降低，比較適宜的標準為35%。也就是說，只需要將我國個人所得稅的最高稅率刪除即可。

個稅實行綜合計征需要信息數(shù)據(jù)化來配合

記者：很多專家都在說個稅改革的方向，未來要實現(xiàn)分類計征與綜合計征相結(jié)合，由個人征收轉(zhuǎn)向家庭征收。但感覺這么多年，并沒有太大的進展。目前存在哪些現(xiàn)實問題？還需要做哪些準備工作？

翟繼光：個人所得稅的改革是一個綜合改革，需要很多制度的配合。實行綜合計征以后，稅務機關(guān)需要掌握納稅人的結(jié)婚信息、家庭成員信息。

目前，婚姻狀況這一部分的信息一方面不完整，另一方面尚未全部實現(xiàn)數(shù)據(jù)化，無法通過計算機自動核實納稅人的婚姻狀況。前一段時間有媒體報道，某地民政局的婚姻登記資料竟然在1998年洪災中被損毀了，這都充分暴露了我國在婚姻登記信息電子化管理方面的缺陷。

我國低收入人群稅收負擔率遠高于高收入人群

記者：有人說，國外的個稅是“富人稅”，我們的個稅是“工薪稅”“。您覺得真的是這樣么？

翟繼光：從我國個稅制度的設計和實際征管來看，的確有這個問題。

比如炒股所得免稅，而通常能夠通過炒股取得巨額收益的往往是高收入人群。同樣是工資類所得，股票期權(quán)的稅負要輕于年終獎，通常情況下，普通工薪階層只能取得年終獎，無法拿到股權(quán)期權(quán)，只有公司高管和高級技術(shù)人員才有可能取得股票期權(quán)。

在征管實務中，工薪階層往往只有工資薪金所得，其稅款由單位代扣、代繳，逃稅的可能性很小。高收入人群的收入種類較多，逃稅的機會很多。由此導致低收入人群的稅收負擔率（即全部稅負除以全部收入）遠遠大于高收入人群。

三大原因造成目前個稅制度調(diào)節(jié)財富分配差距作用有限

記者：個稅的目的是調(diào)節(jié)收入差距，但是有專家認為，目前個稅對調(diào)節(jié)財富分配差距基本上不起作用。您怎么看？現(xiàn)實中是什么原因?qū)е逻@種作用被減弱的？

翟繼光：根據(jù)前面的分析，的確存在這個問題。其原因大體有三個：根本原因是我國個稅收入占全部稅收收入的比例過低，目前僅為6%左右，遠低于發(fā)達國家平均30%的比例。個稅收入占比過低，導致其調(diào)節(jié)收入的作用無法發(fā)揮。第二個原因是我國部分制度設計不合理，富人的稅收負擔較輕。第三個原因是實際征管不到位，富人避稅與逃稅的機會比較多。

很多地方的個稅返僅僅是“損人利己”和惡性競爭

記者：有些地方設置了所謂的“個稅返還”，您認為是否合理、合法？暴露了個稅征繳中的哪些問題？

翟繼光：“個稅返還”的實質(zhì)是財政返還，即納稅人在當?shù)貙嶋H繳納個人所得稅以后，地方政府從其分享的收入中返還一部分給納稅人。這是地方政府對流動稅源的爭奪，從全球來看，是合理的。國外地方政府之間也存在競爭，也在爭奪稅源。但其競爭往往是良性的，即通過競爭提高地方政府提供公共物品的質(zhì)量，為企業(yè)與個人創(chuàng)造更好的經(jīng)營與生存環(huán)境。

然而，我國部分地方的稅收返還往往僅僅爭取表面稅源，并不實際提高公共服務的水平，也不會將真正的稅源吸引到本地，僅僅是“損人利己”。這是一種惡性競爭，需要予以規(guī)范。

當然，地方政府之所以能夠輕易將其他地方的個稅稅源吸引到本地，與我國個人所得稅在納稅地點方面的制度不完善有關(guān)。目前個人所得稅的納稅地點比較多，如工資薪金所得在單位所在地納稅，股票轉(zhuǎn)讓所得在證券公司所在地納稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在被轉(zhuǎn)讓公司所在地繳納，個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得在個體戶經(jīng)營地繳納，股息在分配股息的公司所在地繳納等。

個稅改革的原則是公平和效率

記者：個稅改革似乎是近年來稅負改革中最為受關(guān)注的點。您認為，從大方向上說，未來的個稅改革應該遵循哪些重要原則？改革的理想目標和標準是什么？

翟繼光：個稅改革的基本原則在中央的各類文件中都已經(jīng)明確提到，那就是公平和效率。公平原則要求實行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制，綜合衡量個人的家庭稅收負擔能力，將家庭必要支出，如養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房等從家庭綜合收入中扣除。效率原則要求稅制應盡量簡化，稅率應盡量低，防止富人利用稅收漏洞避稅