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第504號科目 ?經(jīng)營稅金及附加
一、本科目核算應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，包括按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。
企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，技規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，借記本科目，貸記
“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。
三、期未，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第511號科目 ?其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收人，如商品房售后服務(wù)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。
二、企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。
第512號科目 ?其他業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費用、經(jīng)營稅金及附加等。
二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等有關(guān)科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對應(yīng)設(shè)置明細賬。
第521號科目 ?管理費用
一、本科目核算企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失以及其他管理費等。
二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按管理費用項目設(shè)置明細賬。
第522號科目 ?財務(wù)費用
一、本科目核算企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，為進行資金籌集等理財活動而發(fā)生的財務(wù)費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)助手續(xù)費等。
為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)作沖減財務(wù)費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)算后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按財務(wù)費用種類設(shè)置明細賬。
第531號科目 ?投資收益
一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、 ?“短期投資”科目和本科目。
收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細賬。
第541號科目 ?營業(yè)外收入
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、因債權(quán)人原因確實無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。
二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細帳。
第542號科目 ??營業(yè)外支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貨記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等行科目。
期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
三、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。
三、會計報表
- 會計報表種類和格式
| ??報表編號 | 會計報表名稱 | 編報期 |
| 會開01表 | 資產(chǎn)負債表 | 月報 |
| 會開02表 | 損益表 | 月報 |
| 會開03表 | 財務(wù)狀況變動表 | 年報 |
| 會開02表附表1 | 利潤分配表 | 年報 |
資 ?產(chǎn) ?負 ?債 ?表
會開0l表
編報單位： ????????????????????????????????????????年???月???日 ???????????????????????????????????單位：元
| 資 ??????產(chǎn) | 行次 | 年初數(shù) | 期末數(shù) | 負債及所有者權(quán)益 | 行次 | 年初數(shù) | 朗未數(shù) |
| 流動資產(chǎn)： | 流動負債： | ||||||
| 貨幣資金 | 1 | 短期借款 | 46 | ||||
| 短期投資 | 2 | 應(yīng)付票據(jù) | 47 | ||||
| 應(yīng)收票據(jù) | 3 | 應(yīng)付賬款 | 48 | ||||
| 應(yīng)收賬款 | 4 | 預(yù)收賬款 | 49 | ||||
| 減：壞賬準(zhǔn)備 | 5 | 其他應(yīng)付款 | 50 | ||||
| 應(yīng)收賬款凈額 | 6 | 應(yīng)付工資 | 51 | ||||
| 預(yù)付賬款 | 7 | 應(yīng)付福利費 | 52 | ||||
| 其他應(yīng)收款 | 8 | 未交稅金 | 53 | ||||
| 存貨 | 9 | 未付利潤 | 54 | ||||
| 其中：在建開發(fā)產(chǎn)品 | 10 | 其他未交款 | 55 | ||||
| 待攤費用 | 11 | 預(yù)提費用 | 56 | ||||
| 待處理流動資產(chǎn)凈損失 | 12 | 一年內(nèi)到期的長期負債 | 57 | ||||
| 一年內(nèi)到期的長期債券投資 | 13 | 其他流動負債 | 58 | ||||
| 其他流動資產(chǎn) | 14 | 流動負債合計 | 65 | ||||
| 流動資產(chǎn)合計 | 20 | 長期負債： | |||||
| 長期投資： | 長期借款 | 66 | |||||
| 長期投資 | 21 | 應(yīng)付債券 | 67 | ||||
| 固定資產(chǎn)： | 長期應(yīng)付款 | 68 | |||||
| 固定資產(chǎn)原價 | 24 | 其他長期負債 | 75 | ||||
| 減：累計折舊 | 25 | 長期負債合計 | 76 | ||||
| 固定資產(chǎn)凈值 | 26 | 所有者權(quán)益： | 不清 | ||||
| 固定資產(chǎn)清理 | 27 | 實收資本 | 78 | ||||
| 固定資產(chǎn)購建支出 | 28 | 資本公積 | 79 | ||||
| 待處理固定資產(chǎn)凈損失 | 29 | 盈余公積 | 80 | ||||
| 固定資產(chǎn)合計 | 35 | 未分配利潤 | 8l | ||||
| 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： | 所有者權(quán)益合計 | 85 | |||||
| 無形資產(chǎn) | 36 | ||||||
| 遞延資產(chǎn) | 37 | ||||||
| 無形及遞延資產(chǎn)合計 | 40 | ||||||
| 其他資產(chǎn)： | |||||||
| 其他長期資產(chǎn) | 4l | ||||||
| 資產(chǎn)總計 | 45 | 負債及所有者權(quán)益總計 | 90 |
補充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票???元；
2．融資租入固定資產(chǎn)原價???元。
損 ???益 ???表
會開02表
編制單位： ?????????????????????????––年––月 ?????????????????單位：元
| ????項目 | 行次 | 本月數(shù) | 本年累計效 |
| 一、經(jīng)營收入
減：經(jīng)營成本 銷售費用 經(jīng)營稅金及附加 二、經(jīng)營利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費用 財務(wù)費用 三、經(jīng)營利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 |
l | ||
| 2 | |||
| 3 | |||
| 4 | |||
| 7 | |||
| 9 | |||
| 10 | |||
| 11 | |||
| 14 | |||
| 15 | |||
| 16 | |||
| 17 | |||
| 20 |
財務(wù)狀況變動表
會開03表
單位：元 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????年度
| 流動資金來源及運用 | 行 次 | 金額 | 流動資金各項目的變動 | 行次 | 金額 | |
| 一、流動資金來源：
1．本年利潤 加：不減少流動資金的費用和損失： (1)固定資產(chǎn)折舊 (2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 (3)固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈) (4)清理固定資產(chǎn)損失(減收益) (5)其他不減少流動資金的費用和損失 小計 2．其他來源： (1)固定資產(chǎn)清理收入(減清理費用) (2)收回長期投資 (3)增加長期借款 (4)發(fā)行債券 (5)增加長期應(yīng)付款 (6)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) (7)投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) (8)資本凈增加額 (減少資本以“—”號表示) 小 ?計 |
1
2 3 4 5 6 12
13 14 15 16 17 18 19 20
22 |
一、流動資產(chǎn)本年增加數(shù)：
1．貨幣資金 2．短期投資 3．應(yīng)收票據(jù) 4．應(yīng)收帳款凈額 5．預(yù)付賬款 6．其他應(yīng)收款 7．存貨 8．待攤費用 9．一年內(nèi)到期的長期債券投資 10．待處理流動資產(chǎn)損失(減溢余) 11．其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)增加凈額 二、流動負債本年增加數(shù) 1．短期借款 2．應(yīng)付票據(jù) 3．應(yīng)付賬款 4．預(yù)收賬款 5．其他應(yīng)付款 6．應(yīng)付工資 |
41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 5l 52
53 54 55 56 57 58 |
|
||
| 流動資金來源合計
二、流動資金運用： 1．?利潤分配： （1）?應(yīng)交所得稅 （2）應(yīng)交財政特種基金 （3）提取盈余公積 （1）?應(yīng)付利潤
小計 2．?其他運用： （1）?增加固定資產(chǎn) （2）?增加固定資產(chǎn)購建支出 （3）?增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) （4）?增加長期投資 （5）?償還長期借款 （6）?收回應(yīng)付債券 （7）?支付長期應(yīng)付款 小計 流動資金運用合計 流動資金增加凈額 |
23
24 25 26 27 30
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40
|
|
7．應(yīng)付福利費
1．?未交稅金 2．?未付利潤 3．?其他未交款 4．?預(yù)提費用 5．?一年內(nèi)到期的長期負債 13．其他流動負債
流動負債增加凈額 流動資金增加凈額
|
59
60 61 62 63 64 65
69 70 |
|
|
利潤分配表
會開02表附表1
編制單位： ???????????年度 ????????????????單位：元
| 項目 | 行次 | 本年實際 | 上年實際 |
| 一、利潤總額
減：應(yīng)交所得稅 二、稅后利泣 減：應(yīng)交財政特種基金 加：年初未分配利潤 上年利潤調(diào)整 減：上年所得稅調(diào)整 三、可供分配的利潤 加：盈余公積補虧 減：提取盈余公積 應(yīng)付利潤 四、未分配利潤 |
1
2 3 4 6 7 8 12 13 15 16 20 |
- 會計報表編制說明
資產(chǎn)負債表
- 本表反是映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
1．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資’科目的期末余額填列。
3．“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
4．“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
5．“壞賬準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“–”號填列。
6．“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。
7．“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
8．“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設(shè)備”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發(fā)成品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。
9．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
10．“待處理流動資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項目另行反映。
11．“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
12．“長期投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價的，應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。長期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。
13．“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
14．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“—”號填列。
15．“固定資產(chǎn)購建支出”項目，反映企業(yè)。期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，末完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目的期末余額填列。
16．“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
17．“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
18．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
19．“短期借款”項目，反映企業(yè)借人尚未歸還的1年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
20．“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
21．“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。
22．“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)收的購房定金和代建工程款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)境列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。
23．“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
24．“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“—”號表示。
25．“應(yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“—”號填列。
26．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“—”號填列)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
27．“未付利潤“項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(多付數(shù)以“—”號填列)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
28．“其他未交款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的各種款項(多交數(shù)以“—”號填列)。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
29．“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
企業(yè)如有除以上流動負債以外的其他流動負債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動負債”項目單獨反映，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。
30．“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
31．“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
32．“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
33．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
34．“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
35． ?“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
36．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“—”號反映。
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(虧損)的實現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的項目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年累計數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
1．“經(jīng)營收入”項目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目發(fā)生額分析填列。
2．“經(jīng)營成本”項目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營成本”科目發(fā)生額分析填列。
3．“銷售費用”項目，反映企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項銷售費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額分析填列。
4．“經(jīng)營稅金及附加”項目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
5．“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費用、稅金后的凈收入(如為凈支出應(yīng)以“—”號表示)。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實現(xiàn)的利潤，也在本項目內(nèi)反映。
6．“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。
7．“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。
8．“投資收益”項目，反映企業(yè)對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“—”號填列。
9．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收人”和“營業(yè)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額填列。
10．“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項目內(nèi)填列。
財務(wù)狀況變動表
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：
1．“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤(如為虧損用“—”號表示)，本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2．“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3．“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
4．“固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
5．“清理固定資產(chǎn)損失(減收益)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
6．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目分析填列。
7．“固定資產(chǎn)清理收入(減清理費用)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
8．“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
9．“增加長期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長期應(yīng)付款”項目，分別反映企業(yè)年度內(nèi)長期借款、發(fā)行債券和長期應(yīng)付款的累計增加數(shù)。本項目應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期借款、收回債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長期負債”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
10．“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、 ?“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
11．“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。
12．“應(yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
13．“應(yīng)交財政特種基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財政特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
14．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“—”號表示。
15．“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。
16．“增加固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi))。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目的記錄分析填列。
17．“增加固定資產(chǎn)購建支出”項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)購建支出，根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
18．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
19．“增加長期投資”項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資。根據(jù)“長期投資”科目本科目借方發(fā)生額分析填列。
20．“償還長期借款”、 ?“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“—”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少必要項目。
利潤分配表
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄下列各項目，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
1．“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“本年累計數(shù)”欄所屬“利潤總額”項目的數(shù)字一致。
2．“應(yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。
3．“應(yīng)交財政特種基金”項目，反映企業(yè)應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
4．“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“—”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實際”欄所屬“未分配利潤”項目的數(shù)字一致。
5．“上年利潤調(diào)整”項目，反映企業(yè)因某種原因需要對上年(或以前年度)利潤進行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)減上年利潤的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“—”號表示。
本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。
6．“上年所得稅調(diào)整”項目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“—”號表示。
7．“盈余公積補虧”項目反映企業(yè)用盈余公積金彌補虧損的數(shù)額。
8．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
9．“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。
三、本表“上年實際”欄各項目，應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬各項目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際”欄。
如果因某種原因?qū)ι夏昀麧櫤退枚愡M行了調(diào)整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應(yīng)交所得稅”項目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：
1．“利潤總額”項目，根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數(shù)字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
2．“應(yīng)交所得稅”項目，根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項目數(shù)字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
附錄：
主要會計事項分錄舉例
| 會計事項內(nèi)容 | 頁數(shù) |
| 一、流動資產(chǎn) | 90 |
| (一)貨幣資金 | 90 |
| (二)短期投資 | 93 |
| (三)存貨 | 94 |
| 二、長期投資 | 101 |
| (一)股票投資 | 101 |
| (二)債券投資 | 102 |
| (三)其他投資 | 104 |
| 三、固定資產(chǎn) | 105 |
| (一)固定資產(chǎn)的增加 | 105 |
| (二)固定資產(chǎn)的減少 | 108 |
| (三)固定資產(chǎn)的折舊 | 109 |
| (四)固定資產(chǎn)購建支出 | 109 |
| 四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) | 111 |
| (一)無形資產(chǎn) | 111 |
| (二)遞延資產(chǎn) | 112 |
| 五、待處理財產(chǎn)損溢 | 112 |
| (一)待處理財產(chǎn)損失 | 112 |
| (二)待處理財產(chǎn)溢余 | 113 |
| 六、結(jié)算資金 | l14 |
| (一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) | 114 |
| (二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款 | 116 |
| (三)預(yù)收、預(yù)付賬款 | 117 |
| (四)其他應(yīng)收、應(yīng)付款 | 118 |
| (五)應(yīng)交稅金 | 119 |
| (六)應(yīng)付利潤 | 120 |
| (七)其他應(yīng)交款 | 120 |
| 七、負債 | 120 |
| (一)短期借款 | 120 |
| (二)應(yīng)付福利費 | 121 |
| (三)長期借款 | 121 |
| (四)長期應(yīng)付款 | 122 |
| 八、成本和費用 | 122 |
| (一)開發(fā)費用 | 122 |
| (二)銷售費用 | 123 |
| (三)經(jīng)營稅金及附加 | 124 |
| (四)管理費用 | 124 |
| (五)財務(wù)費用 | 125 |
| (六)其他業(yè)務(wù)支出 | 125 |
| (七)營業(yè)外支出 | 126 |
| 九、收入 | 126 |
| (一)經(jīng)營收入 | 126 |
| (二)其他業(yè)務(wù)收人 | 126 |
| (三)投資收益 | 126 |
| (四)營業(yè)外收入 | 127 |
| 十、利潤和利潤分配 | 128 |
| (一)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn) | 128 |
| (二)利潤分配 | 129 |
| (三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損) | 129 |
| (四)調(diào)整上年利潤(或虧損) | 130 |
| 十一、投資者權(quán)益 | 131 |
| (一)實收資本 | 131 |
| (二)資本公積 | 132 |
| (三)盈余公積 | 132 |
| 十二、外幣業(yè)務(wù) | 132 |
主要會計事項分錄舉例
| 分錄號數(shù) | 會 ??計 ??事 ??項 | 借 方 科 目 | 貸 方 科 目 | |
| 一、流動資產(chǎn) | ||||
| (一)貨幣資金 | ||||
| 1 | 1．收到投資人交來現(xiàn)金 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 實收資本 | |
| 2 | 2．收到現(xiàn)金捐贈款 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 資本公積 | |
| 3 | 3．牧人經(jīng)營收人 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 經(jīng)營收入 | |
| 4 | 4．自購房單位收入應(yīng)收款項 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù) | |
| 5 | 5．自委托代建單位收回款項 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 應(yīng)收賬款 | |
| 6 | 6．收回應(yīng)收租金 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 應(yīng)收賬款 | |
| 7 | 7．收入銀行存款利息 | 銀行存款 | 財務(wù)費用 | |
| 8 | 8．收回其他應(yīng)收暫付款項 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 其他應(yīng)收款 | |
| 9 | 9．將款項匯往采購地開立采購專戶 | 其他貨幣資金 | 銀行存款 | |
| (外埠存款) | ||||
| 10 | 10．將款項存人銀行以取得銀行匯票 | 其他貨幣資金(銀行 | 銀行存款 | |
| 或銀行本票 | 匯票、銀行本票) | |||
| 11 | 11．將外埠存款、銀行匯票、銀行本 | 銀行存款 | 其他貨幣資金(外埠 | |
| 票存款的末用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 | 存款、銀行匯票、銀行本票) | |||
| 12 | 12．將經(jīng)營收取的現(xiàn)金收入存入銀行 | 銀行存款 | 現(xiàn)金 | |
| 13 | 13．向銀行提取現(xiàn)金 | 現(xiàn)金 | 銀行存款 | |
| 14 | 14．交納稅金 | 應(yīng)交稅金 | 銀行存款 | |
| 15 | 15．交納其他應(yīng)交款項 | 其他應(yīng)交款 | 銀行存款 | |
| 16 | 16．預(yù)付承包單位工程價款 | 預(yù)付賬款 | 銀行存款 | |
| 17 | 17．向承包單位支付工程款 | 應(yīng)付賬款 | 銀行存款 | |
| 18 | 18．償還借款 | 短期借款 | 銀行存款 | |
| 長期借款 | ||||
| 19 | 19．支付借款利息 | 財務(wù)費用 | 銀行存款 | |
| 20 | 20．支付物資價款和各項費用 | 物資采購 | 銀行存款 | |
| 21 | 21．支付到期商業(yè)匯聚 | 應(yīng)付票據(jù) | 銀行存款 | |
| 22 | 22．支付委托加工材料加工費及運雜費 | 委托加工材料 | 銀行存款 | |
| 23 | 23．支付職工工資 | 應(yīng)付工資 | 現(xiàn)金 | |
| 24 | 24．支付其他應(yīng)付款 | 其他應(yīng)付款 | 現(xiàn)金或銀行存款 | |
| 25 | 25．購人不需要安裝的固定資產(chǎn) | 固定資產(chǎn) | 銀行存款 | |
| 26 | 26．支付固定資產(chǎn)清理費用 | 固定資產(chǎn)清理 | 銀行存款 | |
| 27 | 27．預(yù)付固定資產(chǎn)購建工程價款 | 應(yīng)付賬款 | 銀行存款 | |
| 28 | 28．項支職工差旅贊 | 其他應(yīng)收款 | 現(xiàn)金或銀行存款 | |
| 29 | 29．以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本費用 | 開發(fā)成本、開發(fā)問接費 | 現(xiàn)金或銀行存款 | |
| 用、管理費用等 | ||||
| 30 | 30．以貨幣資金對外投資 | 短期投資、長期投資 | 現(xiàn)金或銀行存款 | |
| 31 | 31．支付投資者利潤 | 應(yīng)付利潤 | 現(xiàn)金或銀行存款 | |
| 32 | 32．發(fā)行債券收入現(xiàn)金 | 現(xiàn)金或銀行存款 | 應(yīng)付債券 | |
| (二)短期投資 | ||||
| 33 | 1．購買的各種股票和債券，按實際支付的價款 | 短期投資 | 銀行存款 | |
| 2．購買股票，如果實際支付款項中包含已宣告 | ||||
| 發(fā)放，但未支取的股利： | ||||
| 34 | 按實際成本(即實際支付的價款扣除已宣 | 短期投資 | ||
| 告發(fā)放的股利) | ||||
| 按應(yīng)收取的股利 | 其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利) | |||
| 按實際支付的價款 | 銀行存款 | |||
| 35 | 3．支取的股利 | 銀行存款 | 其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利) | |
| 投資收益 | ||||
| 36 | 4．轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券： | |||
| 按實際收到的金額 | 銀行存款 | |||
| 按賬面實際成本 | 短期投資 | |||
| 按實際收到金額大于賬面實際成本的差額 | 投資收益 | |||
| 或按實際收到金額小于賬面實際成本的差額 | 投資收益 | |||
| 37 | 5．債券到期收回本息 | 銀行存款 | 短期投資 投資收益
投資收益 |
|
| (三)存貨 | ||||
| 1．購人物資 | ||||
| 采用計劃成本進行物資日常核算的企業(yè)： | ||||
| 38 | (1)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單，支付貸款和各 | 物資采購 | 銀行存款
現(xiàn)金 |
|
| 項費用 | 其他貨幣資金 | |||
| 39 | (2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資， | 物資采購 | 應(yīng)付票據(jù) | |
| 開出、承兌商業(yè)匯票時 | ||||
| 40 | (3)物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票賬單未到， | 物資采購 | 銀行存款等 | |
| 貸款未付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達 | ||||
| 時，再按發(fā)票賬單金額記賬 | ||||
| 41 | (4)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貸款 | 預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款 | 銀行存款 | |
| 42 | (5)已預(yù)付貸款的物資驗收入庫后，根據(jù)發(fā) | 物資采購 | 應(yīng)付賬款 | |
| 票賬單的應(yīng)付金額 | ||||
| 43 | 同時，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付物資貸款 | 應(yīng)付賬款 | 預(yù)付賬款 | |
| 44 | 補付未付款項 | 應(yīng)付賬款 | 銀行存款 | |
| (6)外購物資途中發(fā)生的短缺與損耗 | ||||
| 區(qū)別情況處理： | ||||
| 45 | 能夠確定責(zé)任單位或個人賠償?shù)膿p失 | 應(yīng)付賬款 | 其他應(yīng)收款
物資采購 |
|
| 46 | 尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 | 待處理財產(chǎn)損溢 | 物資采購 | |
| 47 | 經(jīng)查明屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料 | 營業(yè)外支出(非常 | 待處理財產(chǎn)損溢 | |
| 價值和保險公司賠償款后的凈損失 | 損失) | |||
| 48 | 屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后，記 | 采購保管費 | 待處理財產(chǎn)損攫 | |
| 入采購保管費 | ||||
| 49 | (7)日常發(fā)生的采購保管費 | 采購保管費 | 銀行存款等 | |
| 50 | (8)月份終了，分配計入物資采購成本的采 | 物資采購 | 采購保管費 | |
| 購保管費 | ||||
| (9)月份終了，將驗收入庫的物資登記入賬： | ||||
| 5l | 驗收入庫的設(shè)備，按實際成本轉(zhuǎn)賬 | 庫存設(shè)備 | 物資采購 | |
| 52
53 54
55
56
57
58
59
60 61
62 63
64 65
66 67 68 69
70 71
72 |
驗收入庫材料，按計劃成本轉(zhuǎn)帳
同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料實際成本與計劃成本的差 額： 實際成本大于計劃成本 實際成本小于計劃成本 采用實際成本進地物資日常核算的企業(yè)： （1）購入物資在支付貨款和運雜費時物資尚未驗收入庫 （2）購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時物資 尚未驗收入庫 （3）物資到達驗收入庫
（4）購入物資已經(jīng)到達但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票 （5）購入物資驗收入庫，同時付款或開出、承兌商業(yè)匯票 （6）購入物資在途中的短缺和損耗，區(qū)別情況處理： 能夠確定責(zé)任部門或人員負損失 尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 1．?庫存材料、庫存設(shè)備 （1）?其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料： 按確認價值 （2）?領(lǐng)用或加工發(fā)出材料 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)
（3）?固定資產(chǎn)購建工程領(lǐng)用材料、設(shè)備 （4）?撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和 備料款材料 （5）?銷售材料，按銷售價格 同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 （6）?向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料 （7）?月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負擔(dān)的成本差異 （實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）
2．?委托加工材料 （1）?發(fā)材料委托外單位加工按計劃成本 結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異 （實際成本小于計劃成本的差異用紅字） （2）?委托加工材料發(fā)生加工費和往返運 雜費用 |
庫存材料 ?低值易耗品
材料成本差異 物資采購
在途物資
在途物資
庫存設(shè)備 ?庫存材料 低值易耗品 庫存材料 庫存設(shè)備 低值易耗品 庫存材料 ?庫存設(shè)備 低值易耗品
應(yīng)付帳款 ?其他應(yīng)付款 待處理財產(chǎn)損溢
庫存材料 開發(fā)成本 開發(fā)間接費用 管理費 其他業(yè)務(wù)支出 委托加工材料 固定資產(chǎn)購建支出等 固定資產(chǎn)購建支出 預(yù)付帳款
銀行存款 其他業(yè)務(wù)支出 長期投資 開發(fā)成本 ?開發(fā)間接費用 管理費用 ?固定資產(chǎn)購 建支出 ?其他業(yè)務(wù)支出等
委托加工材料 委托加工材料
委托加工材料 |
物資采購
物資采購 材料成本差異
銀行存款
應(yīng)付票據(jù)
在途物資
應(yīng)付帳款
銀行存款 ?應(yīng)付票據(jù)
在途物資 在途物資
實收資本 庫存材料
庫存材料 庫存設(shè)備 庫存材料
其他業(yè)務(wù)收入 庫存材料 庫存材料 材料成本差異
庫存材料 材料成本差異
現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付帳款等 |
|
| 73
74
75
76 77
78
79
80 81
82 83
84 85
86 87
88 89 |
（3）委托加工材料加工完成驗收入庫
按入庫材料計劃成本 按入庫材料實際成本 實際成本大于計劃成本的差額 實際成本小于計劃成本的差額 （3）?加工剩余材料入庫 按入庫材料計劃成本 按其實際成本 實際成本大于計劃成本的差額 實際成本小于計劃成本的差額 3．?低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷 （1）?領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) （2）?領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時分次攤銷時
4．?物資的盤盈、盤虧和毀損 （1）?清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈： 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) （2）?物資的盤虧、毀損，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) 二、長期投資 （一）?股票投資 1．認購股票，按實際支付的價款 2．認購股票，實際支付的價款中含已宣 告發(fā)放的股利時： 按實際支付價款扣除應(yīng)收的股利 按應(yīng)收的股利 按實際支付的價款 3．采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利 4．采用權(quán)益法記帳的按持股比例計算權(quán)益的增加 按持股比例計算權(quán)益的減少 分得的股利 （二）?債券投資 1．?認購債券，按實際支付的價款 2．?認購債券，實際支付的價款中含有應(yīng)計 利息，按應(yīng)計利息部分 按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息的差額 按實際支付的價款 3．?期末，計算至期末時的應(yīng)計利息： （1）?按債券面值購入的債券按當(dāng)期應(yīng)計利息 （2）?購入溢價發(fā)行的債券： |
庫存材料等
材料成本差異
庫存材料
材料成本差異
開發(fā)間接費用 ?管理費用 其他業(yè)務(wù)支出等 待攤費用 開發(fā)間接費用 ?管理費用 其他業(yè)務(wù)支出等
庫存材料 庫存設(shè)備等 待處理財產(chǎn)損溢
長期投資（股票投資）
長期投資（股票投資） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）
現(xiàn)金或銀行存款 長期投資（股票投資）
投資收益 現(xiàn)金或銀行存款
長期投資（債券投資）
長期投資（應(yīng)計利息） 長期投資（債券投資）
長期投資（應(yīng)計利息） |
委托加工材料
材料成本差異
委托加工材料
材料成本差異
低值易耗品
低值易耗品 待攤費用
待處理財產(chǎn)損溢 庫存材料 ?庫存設(shè)備等
銀行存款
銀行存款 投資收益 投資收益
長期投資（股票投資） 長期投資（股票投資）
銀行存款
銀行存款
投資收益 |
|
|
90
91
92
93 94 95 96
97
98 99
100
101
102
103
104 105 106 |
按當(dāng)期應(yīng)計利息
按當(dāng)期應(yīng)分攤的實際支付價款中溢價部分 按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的差額 （3）?認購折價發(fā)行的債券： 按當(dāng)期應(yīng)計利息 按當(dāng)期應(yīng)分攤的實際支付的價款中的折價部分 按應(yīng)計利息與分攤數(shù)的合計數(shù) 4．債券到期收回的本息 按本息合計 按債券本金部分 按已計息部分 按未計息部分 （三）?其他投資 1．?以貨幣資金向其他單位投資，按實際投出數(shù)入帳 2．?以材料物資向其他單位投資 3．?以固定資產(chǎn)向其他單位投資 4．?以無形資產(chǎn)向其他單位投資 5．?采用成本法記帳的，收到接受投資單位分來 的利潤 6．?采用權(quán)益法記帳的，按持股比例計算權(quán)益的增加數(shù) 按持股比例計算權(quán)益的減少 分得的利潤 7．?從接受投資單位收回投資 （1）?收回貨幣資金 （2）?收回固定資產(chǎn)： 按收回固定資產(chǎn)的原值 按已提折舊 按原投資價值 原投資價值大于收回價值的差額 原投資價值小于收回價值的差額 三、固定資產(chǎn) （一）?固定資產(chǎn)的增加 1．?購入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實際支 出的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳 2．?購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購入價加 支付的包裝費、運雜費等 按支付的安裝費用 安裝完成交付使用，按全部購建成本 3．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實 |
?長期投資（應(yīng)計利息）
長期投資（應(yīng)計利息） 長期投資（債券投資）
銀行存款等
長期投資（其他投資）
長期投資 長期投資 ?累計折舊 長期投資 銀行存款等
長期投資（其他投資）
投資收益 銀行存款
銀行存款
固定資產(chǎn)
投資收益
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)購建支出
固定資產(chǎn)購建支出 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)購建支出 |
長期投資（債券投資） 投資收益
投資收益
長期投資（債券投資） 長期投資（應(yīng)計利息） 投資收益
現(xiàn)金或銀行存款
庫存材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資收益
投資收益
長期投資（其他投資） 長期投資（其他投資）
長斯投資
累計折舊 長期投資
投資收益
銀行存款等
銀行存款 應(yīng)付帳款等 銀行存款 固定資產(chǎn)購建支出 銀行存款 |
|
|
107
108 109
110 111
112
113
114 115
116
117
118
119 120 121 122 123
124
125 126 |
際發(fā)生的全部支出
4．?工程完工交付使用，按實際發(fā)生的全部 支出 5．?其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 按確認的價值 6．?融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議的確定的 設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安全調(diào)試費等支出記帳 7．按期計算融資租入固定資產(chǎn)折舊 8．根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金（包括分期支付的固定資產(chǎn)價款、價款的利息和手續(xù)費等） 9．租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租單位轉(zhuǎn)讓費 10．改建、擴建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出
改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入 改建、擴建完工，按改建過程中發(fā)生的支出減去變價收入后的凈額增加固定資產(chǎn)價值 11．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值 按估計累計折舊 按凈值 12．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn) 的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn) 國內(nèi)或國際市場價格等資料而確定的價值記帳 （二）?固定資產(chǎn)的減少 1．?出售固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價和累計 折舊 出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用 出售固定資產(chǎn)取得的價款收入 將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出 2．?盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值 按固定資產(chǎn)原價 按已提折舊 3．?清理報廢、毀損的固定資產(chǎn)： 按固定資產(chǎn)凈值 按固定資產(chǎn)原價 按已提折舊 發(fā)生的清理費用 收回的殘料作價和變賣殘值收入 |
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)
管理費用 長期應(yīng)付款
長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)購建支出
銀行存款 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 銀行存款 ?應(yīng)收帳款 固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外支出 待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)清理
累計折舊 固定資產(chǎn)清理 庫存材料 ??銀行存款 |
庫存材料等
固定資產(chǎn)購建支出
實收資本 長期應(yīng)付款
累計折舊 銀行存款
銀行存款 銀行存款 庫存材料 庫存材料 固定資產(chǎn)購建支出
累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢 資本公積 累計折舊
固定資產(chǎn)
銀行存款等 固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
銀行存款等 固定資產(chǎn)清理 |
|
| 127
128 129 130
131
132 133 134
135 136 137
138
139
140
141
412
143
144 145 146
147 148
149 |
應(yīng)由過失人或保險公司賠償?shù)膿p失
固定資產(chǎn)清理后的凈損失 或固定資產(chǎn)清理扣的凈收益 4．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) （三）固定資產(chǎn)的折舊 按固定資產(chǎn)使用部門，按月計提的固定資產(chǎn)折舊 （四）?固定資產(chǎn)購建支出 1．?固定資產(chǎn)購建工程領(lǐng)用材料物資 2．?應(yīng)負擔(dān)的職工資 3．?固定資產(chǎn)購建工程性生的其他支出 4．?固定資產(chǎn)購建工程采用出包方式的： （1）?預(yù)付承包單位工程款 （2）?工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算時 （3）?補付的工程款 5．?發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理： （1）?屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之彰發(fā)生的，記入固定資產(chǎn)造價 （2）?在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益 6．?用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建因外幣折合率變動而多付的人民幣，應(yīng)分別下列情況處理： （1）?在固定資產(chǎn)尚未使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價 （2）?在辦理竣工決算之后勤部發(fā)生的，計入當(dāng)期損益 7．?工程完工交付使用，按工程的實際成本 四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) （一）?無形資產(chǎn) 1．?購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得 的各種無形資產(chǎn) 2．?投資人投入的無形資產(chǎn)，按確定的價值 3．?用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資 4．?向外轉(zhuǎn)讓已放帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時 同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本 5．?攤銷無形資產(chǎn)時 （二）?遞延資產(chǎn) 1．發(fā)生的遞延費用 |
其他應(yīng)收款
營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 長期投資 累計折舊
采購保管費 ?開發(fā)間 接費用 ?管理費用等
固定資產(chǎn)購建支出 固定資產(chǎn)購建支出 固定資產(chǎn)購建支出
應(yīng)付帳款 固定資產(chǎn)購建支出 固定資產(chǎn)購建支出
固定資產(chǎn)購建支出
財務(wù)費用
固定資產(chǎn)購建支出
財務(wù)費用 固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn) 長期投資 銀行存款
其他業(yè)務(wù)支出 管理費用
遞延資產(chǎn) |
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)
累計折舊
庫存材料 ?庫存設(shè)備 應(yīng)付工資 銀行存款 ?長期借款等
銀行存款 應(yīng)付帳款 銀行存款等
長期借款 ?應(yīng)付債券 其他應(yīng)付款
長期借款 ?應(yīng)付債券 其他應(yīng)付款
長期借款等
長期借款等 固定資產(chǎn)購建支出
銀行存款等
實收資本 無形資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)收入
無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)
有關(guān)科目 |
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2．?dāng)備N遞延費用時
五、待處理財產(chǎn)損溢 （一）?待處理財產(chǎn)損失 1．?盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)
2．?盤虧和毀損的財科物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷時： （1）?流動資產(chǎn)盤虧 （2）?固定資產(chǎn)盤虧 3．?材料物資在運輸途中的短缺和損耗，尚未查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過，“待處理財科損溢”科目核算，待查明原因或批準(zhǔn)后分別處理： 應(yīng)由供應(yīng)單位，運輸部門、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失 4．?由于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失 5．?屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后可直接計入購入物資寮際成本 （二）?待處理財產(chǎn)溢余 1．?企業(yè)盤盈和各種材、固定資產(chǎn)
2．?各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷： 盤盈的流動資產(chǎn) 盤盈的固定資產(chǎn) 六、結(jié)算資金 （一）?應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 1．?轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開恬產(chǎn)品等而收到誚收票據(jù) 2．?應(yīng)收票據(jù)到期收加的票面金額 3．?企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)： 按實際收到金額，即扣除貼息后的凈額 按貼現(xiàn)息部分 按應(yīng)收票據(jù)票面金額 4．?貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息 5．?貼現(xiàn)的商業(yè)承況匯票到期，因承兌的銀行帳戶不足支付，如申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足支付票款，銀行作逾期貸款處理 6．企業(yè)開出、承兌匯票抵付貸款、應(yīng)付帳款時 |
管理費用等
待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊
管理費用 ?采購保管費 營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款 應(yīng)付帳款等 營業(yè)外支出
采購保管費
固定資產(chǎn) 庫存材料
待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)損溢
應(yīng)收票據(jù)
銀行存款
銀行存款等 財務(wù)費用
應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款
物資采購 ?應(yīng)付帳款 |
遞延資產(chǎn)
庫存材料 固定資產(chǎn)等
待處理財產(chǎn)損益 待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢
管理費用 ?采購保管費 營業(yè)外收入
經(jīng)營收入
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù) 銀行存款
短期借款
應(yīng)付票據(jù) |
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7．支付銀行承兌匯票手續(xù)費
8．?收到銀行支付本息通知時 （二）?應(yīng)收、應(yīng)付帳款 1．?企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時 2．?收到款項時 3．?應(yīng)收帳款收用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時 4．?企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備 5．?發(fā)生壞帳損失時 6．?已確認并沖銷的壞帳損失，以后又收回，應(yīng)按收回的金額 同時， 7．?購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款應(yīng)按全部金額 8．?接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，就根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單 9．?與承包單位結(jié)算工程款 10．?從應(yīng)付款中抵扣預(yù)付的工程款和備料款 11．?開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款 （三）?預(yù)收、預(yù)付帳款 1．預(yù)收帳款 （1）預(yù)收購房單位或個人的購房定金 （2）商品房移交購房單位或個人使用時按商品房售價進行結(jié)算 （3）?將預(yù)收的購房定金從“預(yù)收帳款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目 （4）?預(yù)收委托單位的代建工程款 （5）?代建工程竣工移交委托單位時： 按合同規(guī)定的結(jié)算價款 同時，將預(yù)收的代建工程款自“預(yù)收帳款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”的科目 2．預(yù)付帳款 （1）?預(yù)付承包單位工程款 （2）?預(yù)付承包單位抵作協(xié)料款的材料 （3）?預(yù)付供應(yīng)單位貨款 （4）?收到發(fā)票帳單后，按發(fā)票帳單金額 （5）?結(jié)轉(zhuǎn)頂付的貨款 （6）?補付的貨款 （四）?其他應(yīng)收、應(yīng)付款 1．?其他應(yīng)收款 （1）應(yīng)向過失人或保險公司收取材料物資的 |
財務(wù)費用
應(yīng)付票據(jù) ?財務(wù)費用
應(yīng)收帳款 銀行存款 應(yīng)收票據(jù)
管理費用 壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收帳款
銀行存款 物資采購 有關(guān)成本費用科目
開發(fā)成本 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款
銀行存款 銀行存款 ?應(yīng)收帳款
預(yù)收帳款
銀行存款
應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款
預(yù)付帳款 預(yù)付帳款 預(yù)付帳款 物資采購 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款
其他應(yīng)收款 |
銀行存款
銀行存款
經(jīng)營收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)由帳款 應(yīng)收帳款
壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備
應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款
應(yīng)付帳款 預(yù)付帳款 應(yīng)付票據(jù)
預(yù)收帳款 經(jīng)營收入
應(yīng)收帳款
預(yù)收帳款
經(jīng)營收入 應(yīng)收帳款
銀行存款 庫存材料 銀行存款 應(yīng)付帳款 預(yù)付帳款 銀行存款
物資采購 |
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賠償款項
（2）發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付款項 （3）?收回就收暫付款項 2．?其他應(yīng)付款 （1）?發(fā)生的其他應(yīng)付、暫付款項
（2）?支付的其他應(yīng)收暫付款項 （五）?應(yīng)交稅金 1．?應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加 2．?應(yīng)交納的所得稅 3．?應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 4．?固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的投資方向調(diào)節(jié)稅 5．?實際交納的各種稅金 6．?與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后補交的稅金 7．?退回多交的稅金 （六）?應(yīng)付利潤 1．?企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤 2．?支付利潤 （七）其他應(yīng)交款 1．?企業(yè)計算出應(yīng)交納的能源交通重點建設(shè) 基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金 2．企業(yè)計算出應(yīng)交納的教育費附加 3．?上交各種應(yīng)交款時 七、負債 （一）?短期借款 1．?借入短期借款 2．?支付短期借款利息 3．?歸還短期借款 （二）?應(yīng)付福利費 1．?提取的職工福利費
2．?支用職工福利費
（三）?長期借款 1．?企業(yè)借人長期借款 2．?企業(yè)借入長期借款發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，區(qū)別情況處理： （1）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用 |
其他應(yīng)收款 有關(guān)科目
銀行存款 ?管理費用 財務(wù)費用等 其他應(yīng)付款
經(jīng)營稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 利潤分配 管理費用 固定資產(chǎn)購建支出 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 銀行存款
利潤分配（應(yīng)付利潤） 應(yīng)付利潤
利潤分配（應(yīng)交財政特種基金） 經(jīng)營稅金及附加 其他應(yīng)交款
銀行存款 財務(wù)費用 短期借款
開發(fā)間接費用 ?管理費用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外 支出等 應(yīng)付福利費
銀行存款
固定資產(chǎn)購建支出 |
待征理財產(chǎn)損溢
銀行存款等 其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款
銀行存款等
應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款
應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 銀行存款 銀行存款 應(yīng)交稅金
應(yīng)付利潤 現(xiàn)金或銀行存款等
其他應(yīng)交款
其他應(yīng)交款 銀行存款
短期借款 銀行存款 ?預(yù)提費用 銀行存款
應(yīng)付福利費
銀行存款 ?現(xiàn)金 應(yīng)付工資等
長期借款
長期借款 |
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或者已交付使用尚未辦理竣工決算的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)購建成本
（2）固定資產(chǎn)購建無成交付使用并已辦理竣工 決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入財務(wù)費用 3．?歸還長期借款 （四）?長期應(yīng)付款 1．?企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費 2．?發(fā)生的融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費用等 3．?融資租入固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用 4．?支付融資租賃費時 5．?發(fā)生的其他長期應(yīng)付款 6．?歸還其他長期應(yīng)付款 八、成本和費用 （一）?開發(fā)費用 1．?月份終了，企業(yè)應(yīng)凈本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對象對進分配
2．?自營工程和各部門領(lǐng)用材料
4．按規(guī)定提取職工福利費
5．計提固定資產(chǎn)折舊
6．企業(yè)內(nèi)部促進單位各部門發(fā)生的間接費用
7．開發(fā)章接費用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象 （二）?銷售費用 1．?發(fā)生的各項銷售費用
2．?期末，應(yīng)將“銷售費用”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 （三）?經(jīng)營稅金及附加 1．?月份終了，計算本月轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅金 2．?期末將“經(jīng)營稅金及附加”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 |
財務(wù)費用
長期借款
固定資產(chǎn)購建支出
固定資產(chǎn)購建支出 固定資產(chǎn) 長期應(yīng)付款 有關(guān)科目 長期應(yīng)付款
采購保管費 ?開發(fā)間接 費用 ?管理費用 ?其他 業(yè)務(wù)支出等 開發(fā)成本 ?開發(fā)間接費用 管理費用等 開發(fā)間接費用 ?管理費用 其他業(yè)務(wù)支出 ?營業(yè)外支出 采購保管費 ?開發(fā)間接 費用 ?管理費用 其他業(yè)務(wù)支出等 開發(fā)間接費用
開發(fā)成本
銷售費用
本年利潤
經(jīng)營稅金及附加
本年利潤 |
長期借款
銀行存款
長期應(yīng)付款
銀行存款等 固定資產(chǎn)購建支出 銀行存款 長期應(yīng)付款 銀行存款
應(yīng)付工資
庫存材料
應(yīng)付福利費
累計折舊
應(yīng)付工資 ?應(yīng)付福利費 累計折舊等 開發(fā)間接費用
現(xiàn)金 ?銀行存款 應(yīng)付工資等 銷售費用
應(yīng)交稅金 ?其他應(yīng)交款
經(jīng)營稅金及附加 |
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（四）管理費用
1．?企業(yè)發(fā)生的各種管理費支出
2．?撥交的工會經(jīng)費 3．?交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 4．?發(fā)生的由管理費負擔(dān)的各種攤銷費用
5．?提取職工教育經(jīng)費 6．?提取壞帳準(zhǔn)備 7．?發(fā)生其他管理費用 8．?其末“管理費用”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 （五）財務(wù)費用 1．?發(fā)生的利息支出、匯兌損失等
2．?發(fā)生的利息收入、匯兌收益等 3．?支付金融機構(gòu)手續(xù)費 4．?期末“財務(wù)費用”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 （六）其他業(yè)務(wù)支出 1．月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料、設(shè)備銷售 成本 2．計算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等營業(yè)稅金 3．?期末，“其他業(yè)務(wù)支出”科目余額合部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 （七）?營業(yè)外支出 1．?經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)盤虧 2．?處理固定資產(chǎn)凈損失 3．?發(fā)生的自然災(zāi)害凈損失 4．?發(fā)生的其他營業(yè)外支出 5．?期末，“營業(yè)外支出”科目余額全部轉(zhuǎn)入“丁年利潤”科目 九、收入 （一）?經(jīng)營收入 1．?轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品，出租產(chǎn)品等實現(xiàn)的經(jīng)營收入 2．?期末，將“經(jīng)營收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入 |
管理費用
管理費用 管理費用
管理費用
管理費用 管理費用 管理費用 本年利潤
財務(wù)費用 ?固定資產(chǎn) 購建支出 銀行存款等 財務(wù)費用 本年利潤
其他業(yè)務(wù)支出
其他業(yè)務(wù)支出
本年利潤
營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 本年利潤
銀行存款 ?應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù)等 經(jīng)營收入 |
現(xiàn)金 ?銀行存款 待攤費 用 ?無形資產(chǎn) ??遞延資產(chǎn) 應(yīng)付工資 ??應(yīng)付福利費 累計折舊 ?應(yīng)交稅金 低值易耗品等 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅金 銀行存款 無形資產(chǎn) ?遞延資產(chǎn) 低值易耗品 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 銀行存款等 管理費用
銀行存款 預(yù)提費用 財務(wù)費用 銀行存款 財務(wù)費用
庫存材料 庫存設(shè)備 應(yīng)交稅金
其他業(yè)務(wù)支出
待處理財產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)清理 待處理財產(chǎn)損溢 銀行存款等 營業(yè)外支出
經(jīng)營收入
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“本年利潤”科目
（二）?其他業(yè)務(wù)收入 1．?企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入 2．?期末，“其他業(yè)務(wù)收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 （三）?投資收益 1．?取得股利及債券利息收入 2．?轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券： 按實收金額 按帳面實際成本 按實收金額與帳面實際成本的差額 3．?采用成本法記帳的，從其他單位分得的利潤 4．?采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加（接受投資單位股東權(quán)益的減少作相反分錄） 5．?期末將“投資收益”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目貸方 6．?或?qū)ⅰ巴顿Y收益”科目借方余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方 （四）?營業(yè)外收入 1．?經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈的固定資產(chǎn) 2．?轉(zhuǎn)銷處理固定資產(chǎn)的凈收益 3．?取得的其他的營業(yè)外收入 4．?期末，“營業(yè)外收入”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 十、利潤和利潤分配 （一）?利潤 （或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn) 1．?期末，將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方 2．?期末，將“經(jīng)營稅金及附加”、“經(jīng)營成本”、 “銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方
3．?期末將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方 4．?或?qū)ⅰ巴顿Y收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方 |
銀行存款 ?應(yīng)收帳款等 其他業(yè)務(wù)收入
銀行存款 長期投資
銀行存款等
投資收益 銀行存款 長期投資
投資收益
本年利潤
待處理財產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)清理 現(xiàn)金 ?銀行存款等 營業(yè)外收入
經(jīng)營收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 本年利潤
投資收益
本年利潤
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其他業(yè)務(wù)收入 本年利潤
投資收益
短期投資 長期投資 投資收益 投資收益 投資收益
本年利潤
投資收益
營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 本年利潤
本年利潤
經(jīng)營稅金及附加 經(jīng)營成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 本年利潤
投資收益 |
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（二）?利潤分配
1．?企業(yè)用盈余公積彌補以前年度虧損
2．?企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的所得稅
3．?企業(yè)稅后按規(guī)定應(yīng)交財政特種基金
4．?按規(guī)定從稅后利潤中提取盈余公積
5．?應(yīng)分配給投資人的利潤
（三）?結(jié)轉(zhuǎn)全處利潤（或虧損） 1．?年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目的貸方 2．?年度終了，或?qū)⒈灸晔杖牒椭С鱿嗟趾蠼Y(jié)出的虧損總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目的借方 3．?年度終了，將“利潤分配”科目所屬除“未分配利潤”明細科目之外的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目
（四）?調(diào)整上年利潤（或虧損） 1．?企業(yè)上年度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項涉及以前年度損益的，調(diào)整增的上年利潤或調(diào)整減秒的上年虧損 2．?調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損
十一、投資者權(quán)益 （一）?實收資本 1．?企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額 2．?企業(yè)收到投資人投入的房屋機器 設(shè)務(wù)等實物： （1）?按確認價值 3．?收到投資人投入的土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，按確認價值 4．?企業(yè)按規(guī)定將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時 |
盈余公積
利潤分配 （應(yīng)交所得稅） 利潤分配 （應(yīng)交財政特種基金） 利潤分配 （提取盈余公積） 利潤分配 （應(yīng)付利潤）
本年利潤
利潤分配 （未分配利潤） 利潤分配 （未分配利潤）
利潤分配 （盈余公積補虧）
有關(guān)科目
利潤分配 （未分配利潤）
現(xiàn)金 ?銀行存款
固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)
資本公積 ?盈余公積 |
利潤分配 （盈余公積補虧） 應(yīng)交稅金 （應(yīng)交所得稅） 其他應(yīng)交款
盈余公積
應(yīng)付利潤
利潤分配 （未分配利潤）
本年利潤
利潤分配（應(yīng)交所得稅 應(yīng)交財政特種基金 提取盈余公積 應(yīng)付利潤） 利潤分配 （未分配利潤）
利潤分配 （未分配利潤）
有關(guān)科目
實收資本
實收資本 累計折舊 實收資本 實收資本
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286
287 288
289
290
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298
299 |
（二）?資本公積
1．?企業(yè)接受的現(xiàn)金、實物損贈
2．?法定財產(chǎn)重估增值 3．?投資人實際繳付資本時： 按實際收到的出資額 按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額 按出資額大于注冊資本的差額 4．?企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)作資本時 （三）?盈余公積 1．?企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時
2．?企業(yè)用盈余公積彌補虧損
3．?企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)作資本時 十二、外幣業(yè)務(wù) 1．?有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外匯取得的外幣存款 按國家外匯牌價折合為人民幣記帳 按調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額 按調(diào)劑價 2．?用買入的外匯購買物資，支付費用按國家外匯牌價折后為人民幣 同時，按應(yīng)分攤的外匯價差 3．?用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合為人民幣記帳 同時，按償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯牌價 4．?在外匯調(diào)劑市場賣出外幣 （1）?如果賣出的外幣為調(diào)劑市場買入的 按取得的人民幣金額 按應(yīng)分攤的外匯價差 按國家外匯牌價折合的人民幣金額 如有差額借或貸 （2）?如果賣出的外幣為其他來源取得的： 按實際取得的人民幣金額 按實際取得的人民幣金額小于按國家 外匯牌價折合為人民幣金額 按國家外匯牌價折合的人民幣金額 按實際取得的人民幣金額大于按國家 外匯牌價折合為人民幣金額 |
現(xiàn)金 ?銀行存款 固定資產(chǎn)等 固定資產(chǎn)
銀行存款 ?固定資產(chǎn)
資本公積
利潤分配 （提取盈余公積） 盈余公積
盈余公積
銀行存款（××外幣戶）
物資采購等 物資采購等 長期借款等
財務(wù)費用 ?固定購建支出
銀行存款（人民幣戶）
財務(wù)費用
銀行存款（人民幣戶） 財務(wù)費用 |
資本公積 ??累計折舊
資本公積
實收資本 資本公積 實收資本
盈余公積
利潤分配 （盈余公積補虧） 實收資本
外匯價差 銀行存款（人民幣戶）
銀行存款（××外幣戶） 外匯價差 銀行存款（××外幣戶）
外匯價差
外匯價差 銀行存款（××外幣戶） 財務(wù)費用
銀行存款（××外幣戶） 財務(wù)費用 |
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